毕马威KPMG_广州南沙个税优惠实施办法及申报指南公布丨毕马威中国税务快讯

由 毕马威中国 发表于2022-11-24 17:51:40

第二十二期  二零二二年十一月

摘要:

  • 就“对在广州南沙工作的港澳居民就其个人所得税税负超过港澳税负的部分予以免征”的个税优惠政策,广州市财政局、国家税务总局广州市税务局联合印发《广州南沙个人所得税优惠政策实施办法》(以下简称“《实施办法》”);同时,广州市南沙区税务局配套印发了《2022年度广州南沙个人所得税优惠政策申报指南》(以下简称“《申报指南》”)。

背景

2022年6月14日,国务院印发了《广州南沙深化面向世界的粤港澳全面合作总体方案》(以下简称“《总体方案》”),其中提出了“对在南沙工作的港澳居民,免征其个人所得税税负超过港澳税负的部分”的优惠政策。随后,相关配套政策《关于广州南沙个人所得税优惠政策的通知》(财税[2022]29号)和《广东省财政厅 国家税务总局广东省税务局转发财政部 税务总局关于广州南沙个人所得税优惠政策的通知》(粤财税[2022]30号)也相继发布,对《总体方案》中的个税优惠政策予以明确并提出贯彻落实意见。

此次在11月先后发布的《实施办法》和《申报指南》,明确了上述个税优惠政策在落地执行时的各项细节,确保在广州南沙工作的港澳居民能及时、顺利地享受个税优惠,将更好地营造当地税负趋同港澳的创业就业环境,助力南沙打造立足湾区、协同港澳、面向世界的重大战略平台。

关注要点

以下表格总结提炼了《实施办法》和《申报指南》中需要重点关注的内容,以供参考:

*以上要点仅为《实施办法》和《申请指南》内容的部分摘要,详细要求请参考原文。

毕马威观察

总体而言,此次出台的广州南沙个税优惠政策有以下三大亮点:

亮点(一)优惠力度大:鉴于香港和澳门个税计算有各种扣减项目,香港个人税负率最高为15%,澳门最高为12%,但考虑各种适用的扣除项目后,个人实际税负率很可能较低,这意味着港澳居民在南沙取得所得的最终实际税负率可能会低于15%或12%。例如,单身人士可享受的香港薪俸税免征额为年收入132,000港元,澳门职业税免征额为年收入144,000澳元,即低于前述年收入的个人测算的港澳税负为零,而同等收入如在内地适用3%或10%较低的税率计算缴纳了个税,则可以申请享受优惠,获得退税。因此,相较于过往采用固定奖励金额或返还比例的做法,灵活性和优惠力度更大;而且因未设置收入下限要求,初入职场的港澳青年同样可申请享受优惠,有利于鼓励港澳青年在大湾区就业创业

亮点(二)适用于广义上的港澳居民:《申报指南》中明确适用对象是符合香港特别行政区或澳门特别行政区基本法第二十四条规定的香港/澳门居民,包括永久性居民和非永久性居民。换言之,过往通过香港优才、专才等入境计划取得香港居民身份、但未满足居住时间等要求成为当地永久性居民的人士,亦可符合南沙个税优惠政策的身份条件要求;

亮点(三)区域内各有效政策协同效应强:南沙作为香港、澳门更好融入国家发展大局的重要载体,在吸引各类人才、企业上提供了立体的税务优惠政策。除了这次新推出的港澳居民个税优惠,还包括南沙当地实施的骨干人才奖励政策、高管人才奖励政策,以及广州市针对境外高端紧缺人才的大湾区个人所得税优惠政策;加上近期国家财税部门明确的南沙企业所得税优惠政策,对于设在南沙先行启动区的企业,如符合条件可享受减按15%税率征收企业所得税的优惠。企业和个人可充分体验同时适用多个有效优惠政策的最优效果。

除此以外,本次公布的《实施办法》和《申报指南》仍有部分事项需待进一步澄清,包括:
  • 如何定义“来源于广州南沙的所得”?南沙企业外派到境外工作的员工、境内外双重任职的员工、或在南沙和国内其他非南沙地区同时任职的员工,在南沙办理个税年度汇算时是否可享受优惠政策?可享受的优惠金额如何计算?
  • 不属于个税年度汇算范围的收入(例如,居民个人选择单独计算的年度奖金、股权激励所得)可否一并申请适用优惠?

  • 对于设在南沙的合伙企业基金、合伙企业员工持股平台,在南沙按“经营所得”缴纳的个税可否申请适用优惠?

  • 申请人需要采用何种方式测算香港或澳门的税负和减免税额?就可享受的减免项目和扣除项目需要准备什么证明材料?

  • 任职受雇企业的实质性运营要求具体包括哪些方面?是否会针对企业在当地的业务开展情况、人员在南沙的实际工作天数或社保缴纳情况有进一步的要求?

综上,建议企业和个人密切留意广州南沙政策的最新进展,结合个人自身条件和企业运营情况,择优选择当地的个税优惠政策,提前布局南沙业务并适时引入港澳人才,以达到个人和企业的整体税务效率最大化。

毕马威将持续密切关注广州南沙的最新政策动态,及时分享政策解读,提出专业意见和建议。如企业或个人有任何相关需求,欢迎联系毕马威专业人士获取政策解读及实操方案。

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作者:毕马威中国

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发布时间:2022-11-24 17:51:40

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